制度。制度是开展审计数字化转型的前提。配合审计目标、工作内容、审计方法、作业流程和人员能力等变化，对现有的审计制度体系进行梳理和重构，识别需要新增、修改、优化、废止的各项制度，在制度层面明确“新审计”定位下，以审计章程为引领，从审计业务、内控评价、质量管理、事务管理、机构人员管理、工具和模型管理、联防联控等多个方面进行整合、优化，反映数字化转型对审计工作要求的影响，为审计数字化转型成果的落地实施提供保障。特别是要改变传统审计项目驱动和现场优先的一些旧制度，为持续审计、敏捷审计、远程审计和价值审计等新审计形式和载体奠定制度基础。

流程。流程是审计数字化转型的体现，也是系统和制度建设的必要条件。审计流程再造将配合审计科技、团队、制度和系统的建设，优化调整现有的审计流程，建立新型的数据驱动的审计工作流程，推动审计从传统的“现场优先、抽样审计”转变为“数据分析为主、全面覆盖”的审计；从“项目驱动”的审计转变为“持续审计为基础、敏捷审计和项目审计为支撑”的审计作业体系。应用数字科技手段尽力替代和压缩现场审计场景和时间，降低现场审计的资源投入，深化审计成果转化，提升审计价值。识别流程中可通过科技赋能的环节，依托信息科技手段实现审计流程标准化、线上化、智能化和灵活可配置，最大程度使用RPA等工具替代人工操作流程，提升审计工作效率和审计工作透明度，通过全流程线上化确保数据闭环和完整性，为后续数据分析奠定基础。

人员。人员是审计数字化转型的核心，也是所有要素中最为关键和灵动的要素。审计转型，三层九面，人才优先，要逐步建立分层级的新审计团队，通过增量调整存量，逐步加大具有数据分析能力和业务背景的复合型人才的占比，通过加强培训、管理、考核等措施，逐步提升全体审计人员的专业能力，建立一支科技能力突出、数据思维能力强、业务精通、“多专多能”的审计科技队伍，推动内部审计转型升级。要实现审计人员和业务人员的协同，同时通过引入外包人员以及与外部技术厂商开展合作，扩大稀缺人才的来源。

架构。架构是审计数字化转型的组织保障。在内部要打破处室界限，通过建立虚拟团队和敏捷组织的方式，形成协同工作机制。建立数据小组，负责审计数据的引入及后期分析；建立模型小组，针对审计项目和研究课题需要，及时高效地构建各类审计模型；建立平台建设小组，持续推进审计系统建设工作；建立保障支持小组，负责协调解决各小组推进中遇到的问题，协调、统筹组织内部三道线的检查监督资源，提升风险管控效能；建立跨板块跨部门的三道线共商、共享、共建的审计转型项目团队，持续推进审计数字化转型。

文化。文化是审计数字化转型的引领，也是其他一切手段的源泉。需要在审计价值观和审计文化氛围等方面积极创新，逐步引入先进的审计理念、方法和技术，构建适应审计转型和面向未来的审计文化。构建和谐、共生、共荣的审计生态，为组织高质量可持续发展保驾护航。建立科学的审计价值观，推动审计在合规风险导向基础上向价值增值型审计的转型，积极推动三道防线联防联控和跨部门协同，促进审计成果转化和价值体现，逐步发挥内部咨询机构的作用，在组织创新与发展中发挥更加积极的作用，创造更大的审计价值。营造全新的审计文化氛围，加大审计转型和科技强审的宣传力度，通过优秀审计项目评选、审计模型评优、项目经验交流等形式，不断分享先进的审计方法和经验，营造崇尚审计科技应用和创造审计价值的审计文化氛围。

审计数字化转型的路径

审计数字化转型是一个漫长而艰难的过程，需要经历谋划、规划、实施、释能和完善等环节，持续推进，久久为功。

在谋划阶段，可以通过开展同业或跨业交流，了解业界最佳实践，并根据组织现状，初步制定审计数字化转型的概要性规划，明确转型目标，识别主要的工作任务，并评估转型的工作量、资源投入和时间成本等。

在规划阶段，可以通过成立项目小组和引入外部咨询机构的方式，对审计数字化转型的目标和任务进行详细的规划设计，形成行动方案和蓝图。做好规划可以避免浪费不必要的时间和财务资源，少走弯路，并确保规划落地效果。

在实施阶段，主要任务是将三层九面的任务进行逐项落地实施。在此过程中，需要建立由审计部门统筹、各部门配合的多部门协作工作机制，以最大程度地确保三道线协同共享转型成果，建立组织统一的风险防控体系。

在释能阶段，主要是系统平台推广、信息共享和机制的运转，通过培训、宣传、考核等手段，确保数字化审计体系的顺畅运转，释放能力，为组织创造价值。

在完善阶段，需要组织内部根据内外部环境变化，特别是新科技，不断优化体系，修补漏洞，保持数字化审计体系的先进性。