以下内容为本人根据人社部、财政部文件整理、分析，谨供参考。

人力资源社会保障部、财政部、 国家税务总局、银保监会、证监会2022年10月26日发布《个人养老金实施办法》（来源：人社部官网）。

财政部和税务总局2022年11月3日公告，自2022年1月1日起，对个人养老金实施递延纳税优惠政策，对缴费者按每年12000元的限额予以税前扣除，投资收益暂不征税。领取时单独缴纳3%个税（来源：财政部官网）。

一、如何理解？

首先，我国养老金制度当中，我们退休后领取的养老金组成部分包括两大部分，

一是基本养老保险，就是常说的养老金，由社保部门核发，金额与当地上年职工平均收入水平、个人缴费年限、缴费金额等有关系。

二是企业年金和职业年金。工作时，由单位主导办理，个人和单位各缴一部分，退休后可以部分领取或一次性领取本金和收益。

这次提出的个人养老金是新建立的第三部分养老支柱，属于补充型养老金，是个人自愿缴纳的。

其次，新规养老金的特点

一是享受个人所得税税前扣减，个人收入越高，少扣的税额越多，最高可达3000元/每年。

二是最高年交12000元，也就是每月1000元。

三是市场化运作，参加人选择符合规定的商业银行或指定的资金账户，封闭运作，不得提前支取。

二、如何参加？

首先，开立两个个人账户

个人养老金实行个人账户制，包括两个账户，一个是个人养老金账户，另一个是个人养老金资金账户。

《实施办法》规定，个人养老金账户应当通过全国统一线上服务入口或者商业银行等渠道，在个人养老金信息管理服务平台开立。

目前可以在国家社会保险公共服务平台、全国人社政务服务平台、电子社保卡、“掌上12333”、商业银行等多个渠道开设。

参加人应当指定或者开立一个本人唯一的个人养老金资金账户，用于个人养老金缴费、归集收益、支付和缴纳个人所得税。

其次，领取时缴税

未来从个人养老金账户中领取养老金的时候，还是要额外抵税的，按3%缴税。

因为在税收递延养老保险试点中设定的领取税点是7.5%，从7.5%降到3%，已经是最大幅的优化。

三、如何获取政策优惠

一是购买金融产品获取更高收益

参加人可以用缴纳的个人养老金在符合规定的金融机构或者其依法合规委托的销售渠道购买金融产品，并承担相应的风险，投资收益不征税。

可以购买的四大类养老金融产品：特定养老储蓄、养老目标基金、养老理财、养老年金保险。

二是申请个人所得税减免

向扣缴个人所得税单位提交个人养老金账户缴费凭证，每年可申请税前减免。

收入越高，税率就越高，购买个人养老金能享受的税收优惠就更高，应按个人最高纳税税率计算最高节税金额。

　　2022年个人所得税累进税率及最高节税情况如下表。

工资范围 税率 最高节税

≤5000， 0%， 0

(5000，8000] ，3%， 360

(8000，17000] ，10% ，1200

(17000，30000] ，20%， 2400

(30000，40000] ，25% ，3000

(40000，60000] ，30%， 3600

≥85000元 ，45% ，5400

四、是否参加

是否参加个人养老金，要以收益最大化为依据。

有些人以领取养老金时，原商业保险7.5%的税率与3%税率差额计算，得出每年缴费额有540元的优惠，是不合理的，这只是领取时的税收优惠。

实际上，多数人的投资理财能力是不专业的，与国家认定的养老金运作机构有差距，从长期防范风险、增加收益来看，参加个人养老金更有利。

月收入高于8000元人员，参加个人养老，每年节税已经增加了个人收入，平均水平达到10%，如果有闲置资金，应该参加。

即使月收入5000-8000元，虽然节税税率相等，但考虑缴税时间差、投资稳定和收益，也建议参加。

如果对自己的投资能力有信心，投资收益确定能长期高于养老金产品，可以随意。

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附件1（来源：人社部官网）

人力资源社会保障部 财政部 国家税务总局 银保监会 证监会关于印发《个人养老金实施办法》的通知

人社部发〔2022〕70号

附件2（来源：财政部官网）关于个人养老金有关个人所得税政策的公告

财政部 税务总局公告2022年第34号