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初级会计分录--流动资产
库存现金
现金溢余批准前
借：库存现金
贷：待处理财产损益
现金溢余批准后
1.应付给有关人员或单位
借：待处理财产损益
贷：其他应付款
2.无法查明原因
借：待处理财产损益
贷：营业外收入
现金短缺批准前
借：待处理财产损益
贷：库存现金
现金短缺批准后
1.应由责任方赔偿
借：其他应收款
贷：待处理财产损益
2.无法查明原因
借：管理费用
贷：待处理财产损益
银行汇票
将“银行汇票申请书”交存银行时
借：其他货币资金--银行汇票
贷：银行存款
用银行汇票购买货物等时
借：材料采购/原材料/库存商品
应交税费--应交增值税（进项税）
贷：其他货币资金--银行汇票
收到退回的银行汇票多余款项时
借：银行存款
贷：其他货币资金--银行汇票
银行本票
将“银行本票申请书”款项交存银行时
借：其他货币资金--银行本票
贷：银行存款
支付相关费用时
借：管理费用（等）
贷：其他货币资金--银行本票
信用保证金
将信用保证金交存银行时
借：其他货币资金--信用保证金
贷：银行存款
用信用保证金购买货物时
借：材料采购/原材料/库存商品
应交税费--应交增值税（进项税）
贷：其他货币资金--信用保证金
将未用完的余额转回开户银行时
借：银行存款
贷：其他货币资金--信用保证金
存出投资款
实际划出金额时
借：其他货币资金--存出投资款
贷：银行存款
购买股票等时
借：交易性金融资产
贷：其他货币资金--存出投资款
外埠存款
将款项存款账户时
借：其他货币资金--外埠存款
贷：银行存款
用外埠存款购买货物等时
借：材料采购/原材料/库存商品
应交税费--应交增值税（进项税）
贷：其他货币资金--外埠存款
采购完毕时收回剩余款项时，根据银行的收账通知
借：银行存款
贷：其他货币资金--外埠存款
交易性金融资产取得时
借：交易性金融资产--成本（取得时的公允价值，不含已宣告但尚未发放的现 金股利、已到付息期但尚未领取的债券利息）
投资收益（取得时所发生的相关交易费用）
应收股利/应收利息（取得时的公允价值中包含的已宣告但尚未发放的现 金股利、已到付息期但尚未领取的债券利息）
应交税费--应交增值税（进项税）
贷：其他货币资金--存出投资款
交易性金融资产持有期间
1.企业持有期间对于被投资单位宣告发放现金股利或已到期但尚未领取的债券利息
借：应收股利/应收利息
贷：投资收益
收到现金股利或债券利息
借：其他货币资金
贷：应收股利/应收利息
2.资产负债表日按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益
股票或债券价格上涨时
借：交易性金融资产--公允价值变动
贷：公允价值变动损益
股票或债券价格下跌时
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产--公允价值变动
3.出售交易性金融资产
第一步：确认售价与前一次价格的差额计入“投资收益”
借：其他货币资金等
贷：交易性金融资产--成本
--公允价值变动（借方亏损）
投资收益（卖价减去处置时的账面价值---影响损益的金额）
第二步：1.处置金融资产按照卖出价扣除买入价后的余额作为含税销售额缴纳的增值税
借：投资收益【（卖出价-买入价）/（1+6%）*6%】
贷：应交税费--转让金融商品应交增值税
2.如果处置金融资产亏损，预计下期通过其他金融那个资产的处置可以弥补亏损时
借：应交税费--转让金融商品应交增值税
贷：投资收益
3.年末处置金融资产的亏损，还没有被弥补回来，不能将金融资产的损失结转到下一年度
借：投资收益
贷：应交税费--转让金融商品应交增值税
应收票据
取得应收票据
1.因债务人抵偿前欠货款
借：应收票据
贷：应收账款
2.销售商品、提供劳务
借：应收票据
贷：主营业务收入等
应交税费--应交增值税（进项税）
收回到期票款
借：银行存款
贷：应收票据
应收票据背书转让
借：库存商品
应交税费--应交增值税（进项税）
贷：应收票据
银行存款（差额，也可能在借方）
应收票据贴现
借：银行存款
财务费用（贴现费用）
贷：应收票据
到期未收回
借：应收账款
贷：应收票据
应收账款
取得时
借：应收账款（不含税销售额+销项税）
贷：主营业务收入
应交税费--应交增值税（销项税）
收回时
借：银行存款
贷：应收账款
预付账款
企业根据购货合同的规定向供应单位预付款项时
借：预付款项
贷：银行存款
企业收货时，按购买金额
借：材料采购/原材料/库存商品
应交税费--应交增值税（进项税）
贷：预付账款
应收股利、应收利息
被投资方宣告分配现金股利时：
借：应收股利
贷：投资收益
企业在期末计提利息时
借：应收利息
贷：投资收益
其他应收款
应收的各种赔款、罚款
借：其他应收款
贷：待处理财产损益
向员工收取代垫款项
借：其他应收款
贷：银行存款
应收的出租物包装物租金
借：其他应收款
贷：其他业务收入
收回存出保证金
借：其他应收款
贷：银行存款
应收款项减值
直接转销法
借：银行存款（可收回金额）
营业外支出--坏账损失
贷：应收账款
备抵法
初次计提
借：信用减值损失--计提的坏账准备
贷：坏账准备
发生坏账
借：坏账准备
贷：应收账款/其他应收款
发生坏账又收回
借：应收账款/其他应收款
贷：坏账准备
借：银行存款
贷：应收账款/其他应收款
再次计提
补提
借：信用减值损失--计提坏账准备
贷：坏账准备
冲减
借：坏账准备
贷：信用减值损失--计提的坏账准备
原材料的成本核算
实际成本核算
购入时
借：在途物资（单到货未到）
应交税费--应交增值税（进项税）
贷：银行存款
材料入库
借：原材料（实际成本）
贷：在途物资
材料发出时
借：生产成本（生产车间领用）
制造费用（车间一般耗用）
管理费用（行政管理部门耗用）
销售费用（销售部门耗用）
贷：原材料（实际成本）
计划成本核算
购入时
借：材料采购（实际成本）
应交税费--应交增值税（进项税）
贷：银行存款
材料入库
借：原材料（计划成本）
材料成本差异（可能在贷方）
贷：材料采购（实际成本）
材料发出
借：生产成本（生产车间领用）
制造费用（车间一般耗用）
管理费用（行政管理部门耗用）
销售费用（销售部门耗用）
贷：原材料（计划成本）
期末成本还原
借：生产成本（生产车间领用）
制造费用（车间一般耗用）
管理费用（行政管理部门耗用）
销售费用（销售部门耗用）
贷：材料成本差异
（或反向分录）
包装物的成本核算
实际成本核算
购入
借：周转材料--包装物
应交税费--应交增值税（进项税）
贷：银行存款
生产领用
借：生产成本
贷：周转材料--包装物
随同销售，不单独计价
借：销售费用
贷：周转材料--包装物
随同销售，单独计价
借：银行存款
贷：其他业务收入
应交税费--应交增值税（进项税）
借：其他业务成本
贷：周转材料--包装物
出租出借包装物
借：周转材料--包装物--出租包装物
贷：周转材料--包装物--库存包装物
计划成本核算
购入
借：材料采购（实际成本）
应交税费--应交增值税（销项税）
贷：银行存款
借：周转材料--包装物（计划成本）
材料成本差异（可能在贷方）
贷：采购材料（实际成本）
生产领用
借：生产成本
贷：材料成本差异（可能在借方）
周转材料--包装物
随同销售，单独计价
借：销售费用（销售部门耗用）
贷：材料成本差异（可能在借方）
周转材料--包装物
随同销售，单独计价
借：银行存款
贷：其他业务收入
应交税费--应交增值税（销项税）
借：其他业务成本
贷：材料成本差异（可能在借方）
周转材料--包装物
出租出借包装物
借：周转材料--包装物--出租包装物
贷：周转材料--包装物--库存包装物
材料成本差异（可能在借方）
委托加工物资的账务处理
发给外单位
借：委托加工物资
贷：原材料
库存商品等
材料成本差异（或借方）
支付加工费用，应负担的运杂费等
借：委托加工物资
应交税费--应交增值税（进项税）
贷：银行存款
收回直接销售
借：委托加工物资
贷：银行存款
收回在加工
借：应交税费--应交增值税
贷：银行存款
加工完入库
借：原材料
库存商品
贷：委托加工物资
材料成本差异（或在借方）
库存商品
入库
借：库存商品（实际成本）
贷：生产成本--基本生产成本
发出商品
收钱
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费--应交增值税（销项税）
交货
借：主营业务成本
贷：库存商品
计提跌价
借：存货跌价准备
贷：主营业务成本
消耗性生物资产
取得
借：消耗性生产资产
贷：银行存款/应付账款
后续支出
择伐，间伐或抚育更新
借：消耗性生物资产
贷：银行存款
郁闭后
借：管理费用
贷：银行存款
收货
借：农产品
贷：消耗性生物资产
出售
借：银行存款
贷：主营业务收入
借：主营业务成本
贷：消耗性生物资产
存货清查
盘盈审批前
借:原材料
贷：待处理财产损益
盘亏审批后
借：待处理财产损益
贷：管理费用
盘亏审批前
借：待处理财产损益
贷：原材料
应交税费--应交增值税（进项税转出）
盘亏审批后
借：原材料
其他应收款
管理费用
营业外支出
贷：待处理财产损益
存货减值
存货成本高于可变现净值
借：资产减值损失
贷：存货跌价准备（差额）
转回已计提的存货跌价准备金额
借：存货跌价准备
贷：资产减值损失
存货出售时结转存货跌价准备
借：存货跌价准备
贷：主营业务成本，其他业务成本
